摘要：内部控制事实虽然很早就存在我们人类防止进程中，但作为一个单独的管理思想提出还是近几十年的事情。随着社会主义市场体系的不断完善，经济全球化的进一步深入的今天，建立科学有效的内部控制制度并切实实施，是施工企业实现经营管理等目标的有力保证，是提高施工企业竞争力的重要途径。

关键词：内部控制制度  存在的问题  建议

内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着企业的发展、内部管理的强化以及社会需要的增强而不断丰富和发展起来的。它是一个能实现自我检查、自我调整和自我约束的系统，它不仅能够监督企业各项制度的执行情况，有效防范风险防止欺诈和舞弊行为而且能够保护企业的财产物资安全、完整，保护企业的利益，并融于企业各项管理制度之中的一种管理方法。

一、施工企业在实际执行内部控制制度中存在的问题

1、内部控制制度的先天缺陷

必须承认，在防止欺骗舞弊和保证会计数据的可靠性方面，内部控制所起的作用确实不少，但即使再完美的内部控制制度也会存在着先天的局限性。

企业采用内部控制的深度，显然受成本因素的限制，想维持一个使其欺诈舞弊不可能发生、十全十美的内部控制制度，通常所花的成本或许超过因舞弊所带来的损失，这显然违背了内部控制制定实施的初衷。

2、最高管理层可能蓄意毁损内部控制制度

再完备的控制程序也很难防止负责监控的管理者滥用职权或者是出于欺诈的动机，或者是由于时间机会成本的不利因素的压力，往往有高层管理者故意避开或指示其下属避开某些预定的控制程序的可能性，迄今为止，世界各国的很多企业出现重大舞弊和报表严重失真的主要原因，就是最高管理层的越权和干预。

3、内部信息系统发展滞后

由于施工企业本身及其工程的特性，管理层必须紧密监控施工项目的进度和具体实施情况，从而进行科学的经营管理决策。目前，我国施工企业实行的是由上而下的垂直树状管理模式，从公司总部到工程项目部，从工程项目部再到施工队伍往往有多级机构，使得信息传输成本较高，而且容易发生信息失真的现象。由于企业内部信息系统发展滞后，无法及时掌握项目各方面的成本费用发生情况，各部门间的数据也难以集成与共享，降低了企业内部控制的效率和效果。

二、对于完善施工企业内部控制的几点建议

1、适当的职责分离

把某些由同一职员担任容易出现舞弊，并且这种舞弊行为还不易被发现的“不相容职务”应由不同的人担任。在施工企业的经营活动中，有些活动的性质使记账与经营和保管职能自然而然的分开来，但在另一些情况下，职能的区分是很难区分的，从事现金收支、借入和偿还贷款收取应收账款等资产管理方面的职能，对于掌管会计职能的人来说，并不是完全分隔得开的，所以只要有可能，应把这些不相容的职务进行分隔。在施工企业的业务活动中，要使每项经济业务做到有两个人或两个部门参与，这样就能用一个人的工作去证实另一个人工作的准确性。安排人员时应做到人尽其用，几个人同时从事一项经济业务要利用各自的专长，而不应造成工作的重复。

2、建立良好的企业文化

企业应当根据高级管理人员、中层管理人员和一般员工职责权限结合不同层级人员对实现企业内部控制目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。

施工企业的高级管理人员有责任在企业范围内培育健康向上的整体价观、培养社会责任感和遵纪守法意识，倡导爱岗敬业、进取创新、团队协作。有责任制定并完善信息披露管理制定，明确重大信息披露事项的判定标准和报告程序，恪守以诚实守信为核心的职业操守，不损害投资者、债权人、客户的利益。要强化风险意识，避免因个人风险偏好可能给企业带来的不利影响和损失，加强员工职业道德宣传引导，教育培训和监督检查，为建立和实施内部控制营造良好的氛围和环境。

企业员工应当遵守员工行为守则，加强职业道德修养和业务学习，自觉遵守与企业内部控制有关的各项规定，勤勉尽责。

3、建立健全内部审计机制

健全内部审计机构，加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。企业应当加强内部审计工作，在企业内部形成有权必有责，用权受监督的良好氛围。

内部审计机构的组织领导机制，依照法律规定和企业章程确定内部审计机构，不得至于财务机构和领导之下，或者财务机构合署办公。内部审计机构依照法律规定和企业授权开展审计监督，其工作氛围不应受到人为限制。内部审计机构对审计过程中发现的重点问题视其具体情况，可以直接向审计委员会或者董事会报告。内部审计人员应当具备内审人员从业资格拥有与工作职责相匹配的道德操守和专业胜任能力。

4、建立良好的内部信息系统

 工程项目分散，难以有效控制和管理是建筑施工企业提高经营效率面临的主要问题之一。因此，积极推行集约化管理，加大机构整合力度，建立良好的内部信息系统成为建筑企业加强内部控制制度的必然选择。建筑企业提高信息化水平首先要建立全面的预算体系，对预算的执行情况进行监控，并完善反馈机制，从而实现对财务资金的集中管理，有效控制企业的投入和产出，控制项目施工成本。与此同时，应注意开发与引进先进的企业会计信息系统，整合各部门资源，建立项目管理的集成应用平台，缩短信息传递环节，对工程建设项目的全过程进行动态管理，在提高工作效率的同时，还减少了人为因素的影响，从而提高了内部控制的效果，发挥公司的整体优势。

 

 

参考文献：《基础财务管理》              王庆成         2009.07 

         《非财务人员财务知识读本》   刘晓斌        2009

         《会计学原理》               樊宝玉主编    2008